Испытание налогами: как не сорвать заключенные госконтракты в изысканиях, проектировании и строительстве

Что изменилось в налогообложении

Налоговая реформа затронула всех участников рынка – пусть и в разной степени. Но корректировать внутренние процессы, финансовое планирование и отношения с контрагентами сегодня вынуждены практически все компании.

«Мы понимаем обеспокоенность бизнеса, тем более что строительная отрасль и без того часто сталкивается с рисками, наряду с производством, торговлей и логистикой», – констатировала начальник межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 4 Ирина Александрова. Это ведомство курирует организации, работающие в строительном секторе.

С 1 января налог на добавленную стоимость увеличился на 2 процентных пункта: было 20%, стало 22%. Для малого бизнеса, работавшего на льготной упрощенной системе налогообложения, изменения оказались еще серьезнее. Ранее предприниматели платили 6% с доходов или 15% с разницы «доходы минус расходы». В отдельных регионах, по решениям местных властей, ставки дополнительно снижались еще на 1 процентный пункт.

До недавнего времени ИП и ООО сохраняли льготы по УСН до тех пор, пока годовой оборот не достигал 60 млн рублей: после этого они должны были переходить на общую систему налогообложения. С 1 января ситуация значительно изменилась. Теперь НДС обязаны платить все ИП и компании, чей доход за предыдущий календарный период превысил 20 млн рублей. С 2027 года «порог» снижается до 15 млн, а с 2028-го НДС будут платить все, кто зарабатывает более 10 млн рублей в год. В результате почти весь сегмент предпринимательства становится плательщиком НДС – а это не только рост обязательных отчислений, но и существенно более жесткие требования к документообороту и налоговой дисциплине.

При этом сохраняются и ограниченные послабления. Компании с доходом в 2026 году в диапазоне от 20 до 250 млн рублей могут применять ставку НДС 5%, а при доходе от 250 до 450 млн – 7%. При превышении 450 млн рублей бизнес утрачивает право на УСН и обязан перейти на ОСНО.

Участники рынка, впрочем, могут сразу выбрать уплату НДС по ставке 22% – тогда у них появляется право на налоговый вычет, если по товарной цепочке НДС уже был уплачен контрагентом.

По данным НОСТРОЙ, из 106 тыс. компаний-членов СРО на новую систему налогообложения с января 2026 года должны были перейти около 7 тыс. организаций: их оборот составил от 20 до 60 млн рублей за предыдущий год.

Повышение налоговой нагрузки, совпавшее с ростом цен на товары и услуги, неизбежно отражается и на стройке, прежде всего – на госконтрактах. По оценкам, потребуется корректировка 55,1 тыс. государственных и муниципальных контрактов на общую сумму 13,57 трлн рублей.

«Бизнес заинтересован в устойчивости экономики России и с пониманием относится к изменениям. Но необходимо определить правила переходного периода, чтобы действующие контракты пострадали меньше», — прокомментировал президент НОСТРОЙ Антон Глушков.

Практика показывает, насколько чувствительными могут быть даже «точечные» изменения. Так, в начале ноября 2025 года цена контракта на строительство поликлиники в Санкт-Петербурге составляла 2,8 млрд рублей, включая 377 млн НДС, который теперь должен вырасти на 7,5 млн. Для подрядчика это заметная прибавка – особенно если учесть, что расчетная рентабельность по таким проектам обычно держится на уровне 6-7% в зависимости от типа объекта.

Как изменить стоимость контракта

У подрядных организаций очень много вопросов по поводу контрактов на изыскательские, проектные и строительные работы, особенно с бюджетным финансированием. Заместитель руководителя аппарата НОСТРОЙ Павел Малахов предложил следующий алгоритм действий.

Например, сократить для себя пространство неизвестности, опереться на свой прошлый опыт, ведь повышение налогов – знакомая ситуация. В 2019 году бизнес переходил с 18% НДС на 20%. Сейчас много схожего.

Следующий шаг – работа с суммой контракта. С одной стороны, зафиксированная в договоре, она, по 44-ФЗ, особенно для строителей, твердая, изменениям не подлежит. С другой, все подорожало, и компаниям надо откуда-то взять деньги, чтобы завершить стройку, закрыть действующие работы.

Система ценообразования в строительстве выстроена так, что подрядчик получает от заказчика компенсацию затрат, в том числе налогов. Сметная прибыль составляет 5-7%.

«Надо понимать, что НДС – это не только про работы, – подчеркнул Павел Малахов. – Выросли цены на материалы, машины и механизмы, которые приобретает подрядная компания. Соответственно затраты у нее теперь другие, не те, что были посчитаны по старым ценам и прежнему НДС».

В спорных ситуациях предлагается использовать постановление Конституционного суда от 25 ноября 2025 года, опубликованное за три дня до подписания закона об изменении налогообложения. В нем речь идет о недопустимости пробелов в законодательстве. Неизменная цена контракта по 44-ФЗ и компенсационных затрат – как раз тот случай.

Подрядчик вправе обратиться в суд и наверняка выиграет, но лучше постараться урегулировать вопрос в досудебном порядке,

сделать необходимый расчет и направить заказчику. У заказчика, однако, может и не быть лимитов на увеличение стоимости.

Идеальная ситуация: заказчик имеет необходимые финансовые ресурсы. Стороны подписывают допсоглашение к контракту и продолжают выполнять его. Риски и ответственность за повышенную сумму заказчик должен взять на себя.

Для подстраховки рекомендуется снова подать смету в госэкспертизу, даже если процедура уже была пройдена.

Неидеальная ситуация: заказчик не имеет средств, чтобы заплатить больше, или не хочет. В этом случае подрядчик все равно должен сделать расчет и отправить заказчику. Как минимум это сработает на собственное успокоение.

Подрядчик может обратиться за поддержкой в НОСТРОЙ, чтобы там подтвердили обоснованность повышения затрат.

Идеальное развитие событий: заказчик, который просто сопротивлялся, благодаря авторитетным посредникам соглашается подписать допсоглашение к контракту и компенсировать подрядчику затраты.

Нет ни одного документа, который обязывал бы заказчика увеличить финансирование. Возможно, что какой-то нормативно-правовой акт в ближайшее время появится. НОСТРОЙ уже направил предложения в Минфин, чтобы рассмотреть возможности изменения закона, который запрещает менять цену госконтракта.

Рис. 1. Алгоритм действий

Как найти общие интересы

Компаниям, которые не хотели бы встречаться с партнерами в суде, возможно, понравится еще один сценарий – поиск общих интересов.

Никакой заказчик не желает дополнительных расходов, зато в выполнении контракта – наверняка заинтересован. В договоре обычно прописываются форс-мажорные обстоятельства и поведение сторон. Повышение налогов сродни форс-мажору, ведь налоговая реформа случилась быстро и неожиданно.

Если по договору заказчик покрывает подрядчику потери при наступлении форс-мажора, значит, и сейчас ему надо дополнительно профинансировать работы. Не сделает этого – не выполнит контракт, в котором он крайне заинтересован, не получит новые контракты в перспективе. Его деловая репутация может пострадать.

Здравые заказчики закладывают в смету до 10% на случай удорожания. Если резерв не предусмотрен, сроки выполнения госконтракта могут быть сорваны. Бюджеты в большинстве муниципалитетов корректируются редко, раз в квартал.

Вообще, вопросов без ответов очень много. Например, заказчик, если это госструктура, может под разным предлогом не увеличивать финансирование, потому что на самом деле опасается. Любое действие в интересах подрядчика будет потом проверяться и может быть расценено как коррупционная составляющая.

Еще одна дискуссионная тема – НДС, который начисляется в момент закрытия работ, и НДС, заложенный в смете в стоимость материалов, приобретаемых подрядчиком. Все суммы допустимо индексировать только в рамках дефлятора (ценовой индекс, разница между постоянной и текущей стоимостью). Он пока не изменился, потому проблематично планировать работы.

Сейчас подрядчикам рекомендуется сконцентрировать усилия на текущих проектах и поторопиться. Уточнить, например, у заказчика, осведомлен ли он, на сколько повысилась стоимость контракта, готов ли он компенсировать выросший НДС.

Пока актуален грустный вывод, что подрядчикам не удастся заработать столько, сколько предполагалось до налоговой реформы.

НОСТРОЙ предложил саморегулируемым организациям, поскольку они ведут учет контрактов, в ручном режиме поработать с каждым договором.

Как понять, что делать дальше

Обратимся теперь к мнениям участников рынка. Они делятся на тех, кто платил НДС, и тех, для кого это новое пространство.

Заместитель генерального директора ООО "Юнипро" Руслан Чернов считает, что о реальном влиянии реформы можно будет сказать только по итогам 2026 года. «Думаю, что в крупных компаниях не поменяется ничего, только цены повысятся пропорционально налоговой нагрузке.

Кардинальные перемены произойдут только в мелких компаниях, работавших на упрощенке. Фактически упрощенка перестает существовать, потому что лимит в 10 миллионов – это слишком мало. А мы и так всегда были НДСники», – отметил он.

«Наша изыскательская компания перешла на НДС 7%. В целом прибавилось очень много бумажной работы, плюс еще достаточно большой налог, который невозможно никаким образом уменьшить (возместить).

Почти все наши конкуренты тоже перешли на НДС. В целом на рынке наблюдается падение спроса и выбор по наименьшему ценовому предложению. Будем искать точки повышения эффективности и снижения издержек: оттачивать бизнес-процессы, снижать ошибки, автоматизировать процессы», – рассказал в интервью «ГеоИнфо» генеральный директор компании «Искра» Игорь Машин.

Однако не все представители бизнеса готовы смотреть далеко вперед в новых реалиях. Фонд общественного мнения (ФОМ) зафиксировал рост пессимистичных настроений и снижение ключевых показателей в конце 2025 года.

Сократилось количество предприятий, выбравших стратегию сохранения или роста, – до 64%, на 2% меньше, чем в начале прошлого года. Из этого количества на развитие ориентировались только 13%, остальные желали сохранить текущее положение дел.

35% предпринимателей назвали себя «выживающими», что на 4% больше, чем в начале 2025 года, и на 12% – чем в начале 2024 года.    

Только 21% опрошенных увеличил свой доход к концу 2025 года. Это на 1% меньше, чем в начале того же года, и на 6% – чем в 2024 году.

62% сказали, что ситуация в экономике ухудшилась. Таких ответов стало на 11% больше, чем в начале 2025 года.

В пояснениях к исследованию, которое опубликовано на сайте ФОМ, ничего не говорится о причинах пессимизма, но ответ напрашивается сам: повышение налогов. Об этом же писали в последние месяцы прошлого года и продолжают писать СМИ. Часто говорится об уходе бизнеса в тень во всех отраслях. Стороны расплачиваются друг с другом наличными деньгами, частными переводами с карты на карту. Так они реагируют на новый непопулярный закон и выражают свое недоверие к государственной политике.

Некоторые свернули деятельность – до лучших времен. Противоположная позиция: не делать пауз, потому что, когда наступят новые лучшие времена, вернуться на рынок будет проблематично.

Есть деловые граждане, которые уже выиграли на волне массового беспокойства, – продавцы разнообразных курсов и платного членства в закрытых бизнес-клубах. Обычно предлагается три пакета, с гарантией благополучия. Чем выше цена, тем большее спокойствие гарантируется. Покупателей полно. Возможно, что покупка спокойствия – тоже работающий вариант, как пережить смуту, выполнить обязательства по контракту, выиграть на кризисе.

Скачать Постановление Конституционного суда РФ

Скачать Изменения в налоговом законодательстве РФ