Как налоговики выбирают, кого проверять

Государственный бюджет остро нуждается в пополнении, и потому ФНС становится все более внимательной. В этих условиях главная профилактическая защита любого бизнеса – осмотрительность.

Налоговики сфокусированы на поиске схем, которые позволяют уходить от налогов, особенно в строительной сфере, самой теневой. Проверяются отношения с партнерскими компаниями, участвующими в закупке материалов, аренде техники, иной деятельности.

Выросло количество судебных споров, и в то же время инспекторы стараются приглашать предпринимателей на беседу и предлагают добровольно исполнить обязательства.

Выездные проверки перестали быть комплексными. Теперь они тематические, по одному-двум видам налогов, или ограничены временными рамками – квартал, два или три даже двухлетней давности.

Всех юрлиц и индивидуальных предпринимателей, а их в России зарегистрировано более 7 миллионов, ФНС даже технически проверить не может. Поиск, кого проверить, стартует с момента сдачи деклараций. Если возникли разрывы, то есть в декларации заявлен НДС, но не уплачен, значит, есть основание для тщательной проверки.

Компания будет проверена, если у нее:

· налоговая нагрузка (налоги, выручка) и рентабельность ниже средней по отрасли,

· расходы растут быстрее доходов,

· неоднократно наблюдалось приближение к пороговым значениям для спецрежимов,

· возникали убытки в течение двух и более периодов, а доля вычетов по НДС достигала 89%,

· среднемесячная зарплата ниже, чем по отрасли в регионе,

· есть договоры с сомнительными контрагентами,

· ведется работа с посредниками без экономических причин.

Какие компании считаются подозрительными

Всех налогоплательщиков ФНС делит по методу светофора: красный, желтый, зеленый. Красная отметка присваивается фирмам, которые наверняка уходят от платежей.

Существует закрытый список компаний-выгодоприобретателей. С одной стороны, они положительные, с другой, — имеют разрывы по уплате НДС. Сюда относятся компании, которые сотрудничают с фирмами-однодневками и обладают определенными активами: недвижимость, земельные участки, транспортные средства. Также у них есть необходимая штатная численность персонала, возможно, — реализуемые государственные контракты. Их в конечном итоге обяжут заплатить налог, в том числе за фирмы, которые скрыли свои доходы.

Выйти из этого списка сложно, практически невозможно. Узнать о том, что компания попала в него, удается только в ходе судебного разбирательства.

В ходе разбирательства ФНС обычно старается доказать, что сделка с техническим контрагентом была заключена в целях ухода от налогов. Суд признает эту сделку нереальной, если у исполнителя, с которым заключен подрядный договор, нет технических и материальных ресурсов, штатной численности персонала для выполнения задач, указанных в договоре.

Еще один сигнал – минимально уплаченный налог, для прикрытия фиктивной работы. Руководитель, который только числится и никакого отношения не имеет к деятельности компании, — тоже минус.

Налоговая служба и суд делают выводы не по одному признаку, а по совокупности. Если налогоплательщик не сумел доказать, что сделка была реальной, скорее всего, он проиграет спор.

Чтобы выиграть, надо представить, например, банковские выписки, в которых отражены реальные, связанные с арендой, лизинговым оборудованием, ремонтом, зарплатой сотрудников, страховыми отчислениями.

В практике Ольги Сафиной был случай, когда подрядчик казался налоговикам сомнительным. Но поскольку он реально выполнял работу и не впервые, деловую репутацию заказчика удалось отстоять.

Какие вопросы может задать налоговый инспектор

Предприниматель может самостоятельно оценить свои налоговые риски, особенно если есть дробление, сделки со спорными контрагентами, неправомерно применялись налоговые льготы.

Рекомендуется сделать расчет предполагаемых доначислений по методике налоговых органов и разработать стратегию для снижения претензий.

Предположим, собственник пропустил этот момент, и уже его пригласили на рабочую комиссию в ФНС, показали ему дерево связей. Так налоговики изображают отношения между компаниями, доказывая дробление бизнеса.

Варианты действий:

· ничего не делать, затихнуть,

· частично признать претензии налоговой,

· не признавать и доказывать свою точку зрения.

Если молчать и полагать, что все само утрясется, непременно последуют мероприятия налогового контроля, выездная проверка. Более перспективно — частично согласиться, и отправить в ответ свои уточненные данные. Как минимум, удастся снизить финансовые потери.

Стратегия отстаивания своей позиции требует серьезной подготовки. На каждый довод налоговой нужно придумать аргументированный ответ, собрать все первичные документы и связи с контрагентом, который кажется инспекторам ФНС сомнительным: договоры, счета-фактуры, акты выполненных работ, журналы производственных работ.

Нужно быть готовым ответить на вопросы:

· с кем из партнерской компании вы общались,

· когда и по какому телефону,

· как нашли эту компанию,

· какой товар, когда и в каком объеме приобретался,

· на чьем транспорте доставляли товар, с какого адреса и на какой,

· кто принимал товар,

· кто производитель,

· куда и как этот товар потом был продан или использован.

Как подготовить сотрудников к допросу

Чем больше документов будет собрано, тем лучше, и они не обязательно должны быть бухгалтерские. Протокол аттестации инженерно-технических специалистов – тоже подтверждение, что на стройплощадке находились люди.

В любом документе стоит указывать, кто конкретно участвовал в сделке. Поскольку инспекторы ФНС практикуют теперь допросы рядовых сотрудников, стоит перечислить, помимо руководителя, работников склада, которые собирали или разгружали товар, — имена, отчества, фамилии, должности.

Отдельного внимания требует подготовка сотрудников к допросу. Ответы «я не помню», «я не знаю» – лишнее подтверждение, что фирма фиктивная, деятельность только на бумаге, и все затеяно ради ухода от налогов. Нужно проговорить с персоналом эти моменты, напомнить, если забыли, чтобы представитель ФНС услышал конкретное: «Да, я принимал товар на складе».

Как узнать о грядущей выездной налоговой проверке

По наблюдениям Ольги Сафиной, предпринимателей, которые сразу собирают доказательную базу и представляют ее в ответе на претензии, – немного. А ведь это перспективный ход, который демонстрирует законопослушность предпринимателя и его готовность к сотрудничеству. Предоставленный структурированный материал облегчает работу налоговиков и суда.

Собирать документы для ФНС самому не обязательно. Можно обратиться с этим запросом к независимым налоговым консультантам. Они проанализируют налоговые риски, подготовят сотрудников к допросу в налоговой, представят интересы руководителя на рабочей комиссии и в суде. В конце концов, будет получено профессиональное мнение, свежий взгляд со стороны на наболевшие проблемы.

ФНС не предупреждает о выездной налоговой проверке, но о ней можно догадаться, если был вызов на рабочую комиссию, много вопросов и очень много внимания к вашему бизнесу.