Дробление бизнеса: когда оно оправдано в строительной отрасли

Что такое дробление и амнистия

Дробление бизнеса в целях ухода от налогов – любимый кейс сотрудников ФНС. Предприниматели неоднократно выражали претензии и просили сформулировать критерии дробления. По мнению «Опоры России», отсутствие юридических формулировок не давало бизнесу шансов исправиться и быть прощенными.

Новый законопроект Минфина о налоговой амнистии впервые описал дробление. Под этим понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими ИП или ООО, везде специальный налоговый режим. Компании не самостоятельны, ими рулит один человек, и все усилия направлены на занижение платежей.

Эксперты считают, что после вступления в силу закона о налоговой амнистии коллизии в правоприменительной практике неизбежны, потому что сложно сказать, что такое единая предпринимательская деятельность. Например, изыскания и проектирование – одна деятельность или нет?

Амнистия означает, что предпринимателям не будут доначисляться налоги за 2022-2024 годы, если они попали под подозрение, и добровольно исправились, то есть больше не создавали новые фирмы с налоговыми спецрежимами. Спишутся пени и штрафы. Правда, это касается только решений, не вступивших в законную силу. Индивидуальные обязательства могут быть уточнены по результатам выездных налоговых проверок.

Если налоговая заподозрит, что в 2025-2026 годах собственник продолжил дробить бизнес ради снижения платежей в госказну, он перестанет считаться амнистированным и обязан будет возместить все долги за 2022-2024 годы, которые были прощены.

Непросто придется владельцам, которые создали под каждое направление деятельности отдельную компанию, потому что они так видят развитие своего дела, а налоговая настаивает на обратном.

В целом законопроект направлен не на увеличение наказаний, а на стимулирование собственников не плодить количество компаний, отказываться от упрощенной системы налогообложения и переходить на общую систему там, где это возможно.

Как дробление спасло репутацию

Член экспертной группы управления инвестиционно-строительными проектами ICPExpert и автор Telegram-канала «Управление строительными проектами» Георгий Киреев (Москва, Ростов-на-Дону) трижды участвовал в разделении бизнеса, принадлежащего одному собственнику. По его мнению, диверсификация бизнеса путем разделения на разные команды и юридические лица – лучшее решение, когда нужно спасти репутацию, пережить кризис и усилить новые направления.

В первом случае владелец имел одну компанию, которая занималась строительством и проектированием, структура руководства состояла из генерального директора и двух заместителей, курировавших строительное и проектно-изыскательское направления. Кадры подбирались по шаблону, команда регулярно меняла задачи, перескакивая с одного направления на другое, в итоге люди саботировали работу и увольнялись.

Хаос царил и потому, что по строительному направлению компания была гендподрядчиком, а по проектированию – субподрядчиком. Подходы к работе разные, команда не могла перестроиться. Все наладилось после того, как строители и проектировщики были разделены.

«Строители и проектировщики – это люди с разным мышлением. Первые трудятся в постоянном шуме и общении, вторым нужна тишина и минимум контактов», - прокомментировал Георгий Киреев.

Следующий случай был связан с экономическим кризисом. Из-за роста цен и задержек платежей компания не справилась с бюджетными обязательствами. Возник риск, что ее внесут в реестр недобросовестных плательщиков, а это лишение доступа к госконтрактам на пару лет.

Решили параллельно создать новую компанию, перевести в нее всю технику и сдавать в аренду головной компании. Идея оправдалась.

Третий случай был связан с выполнением субподрядных работ на строительстве трассы Москва-Казань. В какой-то момент генподрядчик перестал вовремя платить. Возникли кассовые разрывы, долги перед поставщиками стройматериалов, судебные взыскания.

Открыли новую торговую компанию. Она взяла на себя обязательства перед поставщиками и обеспечила всем необходимым головную строительную фирму, которая продолжала выполнять строительно-монтажные работы по новым контрактам, не боясь попасть под требования поставщиков-кредиторов.

Чек-лист от Георгия Киреева:

• разные работы и команды лучше развести в отдельные компании,
• если выполняется бюджетный контракт, нужно открыть запасную компанию,
• в каждой фирме должен быть свой руководитель, команда, счет в банке и хозяйственная деятельность, учредитель может быть один,
• при разделении компаний важно демонстрировать не объемы операционно-хозяйственной деятельности, а её регулярность и разнородность – приобретение канцтоваров, воды, топлива для авто,
• подготовку и отправку налоговых деклараций в ФНС лучше поручить бухгалтерам или налоговым консультантам, оказывающим услуги на аутсорсинге.

Как дробление пришло с опытом

Генеральный директор компании «Искра» Игорь Машин (Владивосток) на старте открытия своего дела не задумывался, сколько компаний ему надо, одна или больше. Он был сконцентрирован на количестве направлений деятельности, потом под каждый вид работ было создано отдельное предприятие.

Сейчас основная компания ООО «Искра Эксперт» занимается инженерными изысканиями, экологическим проектированием и экологическим мониторингом. Самостоятельно функционируют лаборатория, архитектурное проектирование.

«Когда поняли, что очень сложно вести учет разных направлений, решили их разделить, чтобы сделать бизнес структурированным», - сказал Игорь Машин.

Желание снизить налоговую нагрузку, по мнению собеседника, - нормальное предпринимательское желание. На старте все выбирают упрощенную систему налогообложения (УСН). Она хороша для небольших предприятий.

Когда обороты вырастают, и лимит для упрощенки исчерпывается, возникает обязанность переходить на общую систему налогообложения (ОСНО), и она поначалу кажется жесткой.

Когда предприниматель на УСН, он платит 6% с любого дохода или 15% с разницы между доходами и расходами.

Переход на ОСНО означает, что необходимо платить 20% НДС и 20% c прибыли. Налоговая нагрузка вырастает в разы. Чтобы покрыть ее, нельзя просто взять и поднять свои цены на 20%. Контрагенты могут быть не готовы.

Добавляется и налоговое администрирование, то есть возрастает внимание органов ФНС к дисциплине налогоплательщиков.

Все это превращается в серьезную проблему для предпринимателей, вот они и дробят бизнес, чтобы каждое предприятие оставалось на УСН, а какого-то промежуточного варианта налогообложения не существует, хотя идея периодически обсуждается.

Можно отказаться от масштабирования бизнеса, сосредоточиться на одном направлении, если в нем очень хорошо разбираешься и можешь зарабатывать. Например, оставить себе изыскания, проектирование отдать подрядчику или наоборот.

Открывать сразу несколько компаний, под каждую деятельность, не нужно. Важно, чтобы одно направление уже было хорошо выстроено, работало устойчиво, и тогда можно смело добавлять к нему другие направления.

Чек-лист от Игоря Машина:

• нужно держать фокус на том, что хорошо получается, и уже из этого исходить, одна нужна компания или более одной,
• правило «одна компания – одно направление» позволяет хорошо структурировать весь бизнес,
• желание собственника уменьшить налоговые платежи автоматически не превращает его в нарушителя закона.

Когда дробление не нужно

Екатерина Гринцевич владеет ООО «СЗРК» в Санкт-Петербурге, занимается комплексными работами на объектах культуры и создавать другие фирмы не собирается.

«В нашей реставрационной сфере почти нет крупных игроков, так как отрасль очень специфическая, требует больших знаний и опыта. Зачастую мы специализируемся только на определенных разделах проекта либо на определенных работах. Объекты все долгоиграющие, требуется постоянное присутствие, высокая социальная ответственность», - поделилась размышлениями собеседница.

Дробление бизнеса или расширение бизнеса имеет место в крупных архитектурных бюро. Предположим, главный инженер проектов перерос свою должности и собрался уходить. Чтобы его не терять, ему предлагают стать партнером и возглавить дочернее подразделение.

В другом случае взяли в штат инженера для проверки отчетов субподрядчиков. Он выполнял свою работу настолько хорошо, что собственник открыл под него филиал.

Открытие новых компаний не делает предпринимателя более успешным. Пути к успеху бывают разные. Например, если удалось максимально отточить главное направление деятельности, все остальное можно смело отдавать подрядчикам.

Ориентир – смета проектно-изыскательских работ. Если требуется много техники, людей, а сметная стоимость низкая, это надо смело отдавать другим исполнителям, которые компенсируют свои затраты количеством заказов в единицу времени и автоматизацией процесса.

Если компания решила взять себе работу на субподряде, у нее есть возможность быстро получить сумму, покрывающую себестоимость процесса, в идеале – еще и компенсирующую инфляцию. А дальше ждать остаток суммы, которую обычно платят после прохождения всех согласовывающих инстанций. Это бывает долго, потому что проектирование очень растянуто во времени.

Ошибки с разделением и объединением бизнеса, по мнению Е.Гринцевич, связаны лишь со слабыми управленческими кадрами.

Чек-лист от Екатерины Гринцевич:

• дробление бизнеса – не единственный вариант, чтобы уменьшить затраты и увеличить прибыль,
• чтобы выбрать себе одну деятельность, ее нужно хорошо организовать,
• подрядные работы – хорошая альтернатива объединению или разделению своего бизнеса.

Как грамотно делить бизнес

Налоговый консультант из Ростова-на-Дону Кристина Скорикова сообщила, что самая частая причина дробления бизнеса – минимизация налогов. Это оправдано только в моменте, в перспективе – штрафы до 40% от суммы неплатежей, доначисления, банкротство.

Как правило, руководителями дробных компаний становятся родственники и друзья владельца, работники основной компании. Налоговики легко это выявляют и привлекают директоров к финансовой и уголовной ответственности наравне с собственником. Раньше они не привлекались.

Теперь все сильно поменялось. Дробить бизнес для сокращения налогов уже нельзя. Позиция «так все работают» больше не актуальна. Оспорить доначисление налогов в суде очень сложно, и сама налоговая старается не доводить спор до судебного разбирательства.

Как правило, ФНС выявляет дробление на этапе предпроверочного анализа и побуждает плательщиков добровольно выполнить свои обязательства. Если компания отказывается оплачивать долг, назначается выездная налоговая проверка. До суда доходят единицы. За последние шесть лет в РФ сумма налоговых доначислений в делах по дроблению составила 56 млрд руб., а в суды попало только 643 дела.

Укрупнение бизнеса выглядит не так уж и плохо, как кажется. Исчезают затраты по обслуживанию нескольких юридических лиц: бухгалтерия, юристы, аренда, сервисы сдачи отчетности, сайты и т.д.

Можно сосредоточиться на коммерческой деятельности, а не на том, как что-то скрыть от налоговой, снижается риск выездной налоговой проверки. Укрупнение бизнеса – даже шанс уменьшить налоги, если использовать региональные и отраслевые льготы, грамотно выстроить учет.

Чек-лист от Кристины Скориковой:

• разделение и объединение бизнеса надо прорабатывать с бухгалтером, налоговым консультантом, юристом,
• необходимо конкретизировать права и доли учредителей, конечных бенефициаров,
• нужно рассчитать налоговую нагрузки, не лишится ли компания льгот, если станет больше, сможет ли применять региональные льготы для крупного бизнеса.

Выводы

Предприниматели ждут налоговую амнистию по схемам дробления бизнеса. Поправки в Налоговый кодекс еще не приняты, и даже когда будут приняты, правоприменительная практика будет противоречивой.

Чтобы собственник мог доказать сотрудникам ФНС, что он создал несколько компаний в целях структурирования и развития своего дела, а не ухода от налогов, ему нужно создавать реальные фирмы. Они должны иметь разных директоров, разные банковские счета, самостоятельно содержать офис, оплачивать коммунальные услуги.

Укрупнение бизнеса тоже имеет свои преимущества. Можно и сознательно не расти, если найдено одно идеальное направление, которое приносит доход.

Грядущая амнистия – не вечное прощение. Если собственник снова взялся дробить бизнес ради ухода от налогов, ФНС это выявит. Его обяжут вернуть государству как новые, так и старые, прощенные, долги.